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【减半!减半!@个体工商户,减半征收个税优惠注意事项!】个体工商户再迎个人所得税“利好”政策!
发布时间:2021-07-12 10:55:56 | 浏览次数:


个体工商户个人所得税优惠新规

为贯彻落实党中央、国务院决策部署,进一步帮助市场主体恢复元气、增强活力,近日,财政部和税务总局联合下发《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》(2021年第12号),规定对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分,在现行优惠政策基础上,再减半征收个人所得税(以下简称减半政策)。

Q1:税收优惠政策的适用范围是什么?

      自2021年1月1日至2022年12月31日,对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分,在现行优惠政策基础上,再减半征收个人所得税。个体工商户不区分征收方式,均可享受减半政策。

Q2:享受税收优惠政策的程序是怎样的?

      个体工商户在预缴和汇算清缴所得税时均可享受减半政策,享受政策时无需进行备案,通过填写个人所得税纳税申报表和减免税事项报告表相关栏次,即可享受。对于通过电子税务局申报的个体工商户,税务机关将自动为其提供申报表和报告表中该项政策的预填服务。实行简易申报的定期定额个体工商户,税务机关按照减免后的税额进行税款划缴

Q3:取得多处经营所得的个体工商户如何享受优惠政策?

      按照现行政策规定,纳税人从两处以上取得经营所得的,应当选择向其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报。若个体工商户从两处以上取得经营所得,需在办理年度汇总纳税申报时,合并个体工商户经营所得年应纳税所得额,重新计算减免税额,多退少补。

举个例子

纳税人张某同时经营个体工商户A和个体工商户B,年应纳税所得额分别为80万元和50万元,那么张某在年度汇总纳税申报时,可以享受减半征收个人所得税政策的应纳税所得额为100万元。

Q4:个体工商户的减免税额怎么计算?

计算公式 

减免税额=(个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分的应纳税额-其他政策减免税额×个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分÷经营所得应纳税所得额)×(1-50%)

【例1】纳税人李某经营个体工商户C,年应纳税所得额为80000元(适用税率10%,速算扣除数1500),同时可以享受残疾人政策减免税额2000元,那么李某该项政策的减免税额=

[(80000×10%-1500)-2000]×(1-50%)=2250元。

【例2】纳税人吴某经营个体工商户D,年应纳税所得额为1200000元(适用税率35%,速算扣除数65500),同时可以享受残疾人政策减免税额6000元,那么吴某该项政策的减免税额=[(1000000×35%-65500)-6000×1000000÷1200000]×(1-50%)=139750元。

个体工商户需将按上述方法计算得出的减免税额填入对应经营所得纳税申报表“减免税额”栏次,并附报《个人所得税减免税事项报告表》。这一计算规则已经内嵌到电子税务局信息系统中,对于通过电子税务局申报的个体工商户,税务机关将提供该优惠政策减免税额和报告表的预填服务,符合条件的纳税人准确、如实填报经营情况数据,系统可自动计算减免税金额。

Q5:个体工商户今年经营所得已缴税款的,还能享受优惠政策吗?

      为向纳税人最大程度释放减税红利,个体工商户今年经营所得已经缴纳税款的,也能享受税收优惠。2021年1月1日至减半政策发布前,个体工商户已经缴纳当年经营所得个人所得税的,可自动抵减以后月份的税款,当年抵减不完的可在汇算清缴时办理退税;也可直接申请退还应减免的税款。


那么,个体工商户享受减半征收所得税的优惠时应注意哪些呢?

一、核定征收个税的个体工商户也可以享受减半征收个税的优惠政策

《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第8号)(以下简称2021年第8号公告)第二条第(一)项规定,个体工商户不区分征收方式,均可享受。

二、个体工商户在预缴和汇算清缴个税时均可享受减半征收优惠政策 

2021年第8号公告第二条第(二)项规定,个体工商户在预缴税款时即可享受,其年应纳税所得额暂按截至本期申报所属期末的情况进行判断,并在年度汇算清缴时按年计算、多退少补。

因此,个体工商户在预缴和汇算清缴个税时均可享受减半征收优惠政策。

三、个体工商户在享受减半政策时无需进行备案

国税总局发布的2021年第8号公告解读规定,个体工商户在预缴和汇算清缴所得税时均可享受减半政策,享受政策时无需进行备案。

四、个体工商户取得多处经营所得,次年汇算清缴时合并个体工商户经营所得年应纳税所得额,重新计算减免税额,多退少补。

个体工商户若有两处或两处以上经营所得,预缴时对不超过100万的部分各自减半征收预缴了个税,次年汇算清缴时,对个体工商户从两处或以上取得经营所得应汇总纳税申报,合并个体工商户经营所得年应纳税所得额,重新计算减免税额,多退少补。

五、个体工商户享受其他减免税优惠的,不叠加享受,须减除其他减免税额之后再予减免一半。

2021年第8号公告规定,计算减免税额公式如下:

减免税额=(个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分的应纳税额-其他政策减免税额×个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分÷经营所得应纳税所得额)×(1-50%)

从上述计算公式可以看出,个体工商户享受其他减免税优惠的,不叠加享受。应按个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分占经营所得应纳税所得额比例计算应减除其他减免税额,即减除其他减免税额之后再予减免一半。作为扣减项,扣减比例越高,对于个体工商户是不利的,相反,超过100万元后,所得越高扣减比例越低,经营所得应纳税所得额100万以下的部分可以享受的优惠越大。

六、减免税额填入经营所得纳税申报表“减免税额”栏次,并附报《个人所得税减免税事项报告表》。

通过填写个人所得税纳税申报表“减免税额”栏次和填报减免税事项报告表相关栏次,即可享受减半优惠。

对于通过电子税务局申报的个体工商户,税务机关将自动为其提供申报表和报告表中该项政策的预填服务。

实行简易申报的定期定额个体工商户,税务机关按照减免后的税额进行税款划缴。

七、2021年1月1日至2021年第8号公告发布前,个体工商户经营所得应纳税所得额未超过100万但未享受减半优惠已经缴纳的个税,可自动抵减以后月份的税款,当年抵减不完的可在汇算清缴时办理退税;也可直接申请退还应减免的税款。



 
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